Мінзарплатне правило для нарахування ЄСВ: знайди свій випадок

Василь ЦИГАНЕНКО, консультант газети «Все про бухгалтерський облік»
Скориставшись нашою пам’яткою, ви завжди правильно застосуєте мінзарплатне правило щодо нарахування єдиного внеску у 2017 році. Із неї ви дізнаєтеся, коли потрібно, а коли ні нараховувати ЄСВ в сумі не менше ніж мінімальний внесок.
Через суттєве зростання розміру мінзарплати з 01.01.17 р. актуальним стало питання дотримання мінзарплатного правила, яке закладено до ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI. Мова йде про ті випадки, коли база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід. У такому разі сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінзарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (наразі — 3200 грн), та ставки 22%.
Ми багато розповідали вам про застосування цієї норми (див., зокрема, газету «Все про бухгалтерський облік» № 7 за 2017 рік). Утім до нас надходять все нові і нові запитання із проханням пояснити, чи треба застосовувати мінзарплатне правило в конкретних ситуаціях. Ми систематизували їх у таблиці. Сподіваємося, кожен зможе відшукати в ній власний випадок. Читать далее

Единый налог для ФЛП 2й группы в Одессе составит 10% от минимальной зарплаты

В Одессе ставка ЕДИНОГО налога для физлиц-предпринимателей 2-й группы составит 10% от минимальной зарплаты

Депутаты Одесского городского совета утвердили ставки единого налога для физических лиц-предпринимателей
8 февраля 2017 года на очередной сессии Одесского городского совета депутаты единогласно приняли решение об уменьшении ставки единого налога для физических лиц-предпринимателей 2-й группы с 20% от минимальной заработной платы до 10%.
«Уверен, этого решения ждали все предприниматели. На сегодняшний день в Одессе зарегистрированы 77 487 физических лиц-предпринимателей. Это рабочие места и налоги в бюджет города. Для упрощенцев 2-й группы увеличение ставки единого налога обременительно. Мы снизили ставку с 20% до 10%, что в денежном эквиваленте равносильно уровню платежей прошлого года», — прокомментировал данное решение городской голова Геннадий Труханов. Читать далее

Доплата до минимальной зарплаты

З 01.01.2017 року мінімальна заробітна плата в місячному розмірі становить 3200 грн. Законом України від 6 грудня 2016 року № 1774- VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» поняття мінімальної заробітної плати приведено у відповідність з міжнародними нормами, зокрема, шляхом:

— визначення мінімальної заробітної плати як нижньої межі оплати праці, що гарантується державою;

— встановлення мінімального посадового окладу в розмірі, не меншому від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня календарного року;

— незастосування мінімальної заробітної плати як розрахункової величини при побудові схем посадових окладів, визначенні плати за надання адміністративних послуг, судового збору, суми податків тощо. Читать далее

Акцизний податок – новації 2017

Головне управління ДФС у Полтавській області нагадує, що відповідно Закону України від 20.12.2016 №1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» внесено значні зміни стосовно оподаткування акцизним податком. Далі докладніше про них.

З 1 січня 2017 року підвищуються ставки акцизного податку:

на спирт — на 20 відсотків — та складе 126,96 грн. за 1 літр;

на пиво — на 12 відсотків — 2,78 грн. за 1 літр.

З 1 березня 2017 року підвищуються ставки акцизного податку на алкогольні напої, які маркуються марками акцизного податку — тобто міцністю вище 8,5 відсотки: Читать далее

Виправлення помилок при нарахуванні зарплати: бухоблік

Мінфін у новому листі розглянув питання відображення в бухгалтерському обліку виправлення помилок з оплати праці

Міністерство фінансів у листі від 21.12.2016 р. №31-11410-07-25/36420 нагадало, що відповідно до П(С)БО 16 витрати визнаються одночасно з визнанням доходу, для отримання якого їх здійснено. І лише витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходами певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому їх було здійснено. Це, звичайно, стосується і витрат на оплату праці.

Окремого П(С)БО, присвяченого виправленню помилок саме в бухгалтерському обліку, немає. Тому підприємствам доводиться керуватися П(С)БО 6, який встановлює порядок виправлення помилок, внесення та розкриття інших змін у фінансовій звітності (яка складається на підставі даних бухгалтерського обліку).

За п. 4 П(С)БО 6 виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).  Читать далее

Податкова соціальна пільга з податку на доходи фізичних осіб у 2017 році

Головне управління ДФС у Полтавській області повідомляє, що відповідно до пп.169.1.1 Податкового кодексу України податкова соціальна пільга надається для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. У 2017 році розмір податкової соціальної пільги (далі – ПСП) становитиме 800 грн. (1600 грн*50% = 800,00 грн.).

Водночас, абз. 1 пп. 169.4.1 Кодексу визначено, що ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 пункту 169.1 цієї статті, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей.

Таким чином, податкова соціальна пільга для різних категорій громадян у 2017 році складе:

Читать далее

Корректировка финансового результата на разницы

У разі прийняття рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці в майбутньому змінити його не можна

Платник податку, у якого дохід не перевищує двадцять мільйонів гривень, та який у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за звітний податковий рік поставив позначку про прийняття рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, повинен врахувати наступне.

У разі використання права на незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років) платник податку не може у наступному звітному році визначати у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств об’єкт оподаткування шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), якщо дохід платника податку на прибуток за такий рік не перевищує двадцять мільйонів гривень. Читать далее

Трудовой договор и гражданско-правовой договор: в чем отличия?

Відповідно до чинного законодавства виконання робіт, надання послуг фізичною особою може здійснюватися як на підставі трудового, так і цивільно-правового договору.

Основною відмінністю трудових договорів від цивільно-правового договору (ЦПД) є те, що перші регламентуються Кодексом законів про працю, а інші — Цивільним кодексом України (ЦКУ).

Відповідно до ст. 21 КЗпП трудовий договір — це угода між працівником і роботодавцем, за якою працівник зобов’язується виконувати роботу, визначену цією угодою, з підляганням внутрішньому трудовому розпорядку, а роботодавець зобов’язується виплачувати працівникові заробітну плату і забезпечувати умови праці, необхідні для виконання роботи, передбачені законодавством про працю, колективним договором і угодою сторін.

Дотримання внутрішнього трудового розпорядку означає, зокрема, що робочий час встановлюється не особою, яка за угодою має виконувати роботу, а роботодавцем (наприклад, охорона приміщення у дні та години, визначені роботодавцем із додержанням норм законодавства про працю щодо тривалості робочого часу). Читать далее

Сдавать ли пустую декларация по прибыли в 2017 году?

Нульова звітність платника податку на прибуток та неприбуткової організації

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) податкова декларація, розрахунок, звіт (далі – податкова декларація) – документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених ПКУ) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов’язку нарахування і сплати податку і збору.

Згідно з п. 46.2 ст. 46 ПКУ платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст. 137 ПКУ. Читать далее

Внешние совместители в отчете ЕСВ

Чи включаються зовнішні сумісники до середньооблікової кількості штатних працівників та штатної чисельності працівників?

Зовнішні сумісники не включаються, як до середньооблікової кількості штатних працівників, так і до штатної чисельності працівників.
Читать далее

Может ли иностранец зарегистрироваться плательщиком единого налога

Чи може фізична особа-іноземець зареєструватись платником єдиного податку для проведення підприємницької діяльності?

Підпунктом 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу визначено, що фізична особа — резидент — це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

У разі якщо особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні. Якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. Читать далее

Разъяснение и примеры того, что входит в минимальную зарплату

Управління Держпраці у Вінницькій області надає роз’яснення і наводить приклади щодо того, що входить і що не входить до мінімальної заробітної плати.

Щодо мінімальної заробітної плати

Читать далее

Декларування доходів, отриманих громадянами від надання послуг репетиторства

Як визначено положеннями Податкового кодексу, платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити з таких доходів податок та військовий збір.

Тобто, громадяни, які отримували у минулому 2016 році доходи не від податкових агентів, зокрема, від надання послуг репетиторства іншим громадянам, зобов’язані до 1 травня року, що настає за звітним, надати податкову декларацію в якій відобразити суму отриманого доходу, суму сплаченого протягом звітного року податку та податкового зобов’язання. Читать далее

Нужно ли подавать пустую декларацию по прибыли?

Чи потрібно подавати до органів ДФС податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) у випадку відсутності об’єктів оподаткування або показників, які підлягають декларуванню, та фінансову звітність?

Платники податку на прибуток та неприбуткові установи та організації, визначені п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), мають право не подавати до контролюючих органів податкову декларацію з податку на прибуток підприємств та/або звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та фінансову звітність за умови відсутності об’єктів оподаткування та показників, які підлягають декларуванню відповідно до вимог ПКУ, в тому числі у фінансовій звітності, оскільки вона подається платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями як додаток до податкової декларації з податку на прибуток підприємств (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та є її невід’ємною частиною.
Читать далее

Коли Єдиний соціальний внесок нараховується менше мінімального розміру

Статтею 8 Закону  України від 08 липня 2010 року № 2464 „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” передбачено, якщо база нарахування єдиного внеску (крім винагороди за цивільно-правовими договорами) не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки єдиного внеску, встановленої для відповідної категорії платника. Умовою застосування зазначеної норми є перебування найманого працівника у трудових відносинах повний календарний місяць.

У разі звільнення або прийняття працівника на основне місце роботи протягом місяця, в якому нарахована заробітна плата за відпрацьований час не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, сума єдиного внеску розраховується з фактично нарахованої заробітної плати незалежно від її розміру. Читать далее

Оподаткування нецільової благодійної допомоги

З 01 січня 2017 року Законом України від 20.12.2016 р. № 1791-VIII змінено граничний розмір благодійної допомоги, що передбачений пп. «б» пп. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 Податкового кодексу, який становить 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Відповідно до пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Кодексу не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу, встановленого на 1 січня такого року (у 2016 році — 1930 грн, у 2017 році — 2240 грн). Читать далее

Нарахування та сплата земельного податку юридичними особами

Головне управління ДФС у Івано-Франківській області нагадує платникам податків, що відповідно до статті 269 Податкового кодексу України платниками податку є власники земельних ділянок та землекористувачі.

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 № 560, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Надалі таку довідку необхідно подавати за умови затвердження нової нормативної грошової оцінки землі. Читать далее

Мораторий на проверки налоговой в 2017 году не продлен

Термін дії обмежень на проведення перевірок платників податків Державною фіскальною службою України та її територіальними органами, встановлених п. 3 розд. ІІ «Прикінцеві положення» Закону України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо податкової реформи», на 2017 рік не продовжено.

Водночас, згідно з пп. 5, 6 розд. II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 03 листопада 2016 року № 1726-VIII «Про внесення змін до Закону України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» щодо лібералізації системи державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» на період проведення антитерористичної операції забороняється проведення перевірок органами Державної фіскальної служби України суб’єктів господарювання, що провадять діяльність в населених пунктах, на території яких органи державної влади тимчасово не здійснюють свої повноваження, та в населених пунктах, що розташовані на лінії зіткнення. Читать далее

ЕСВ при неполном рабочем дне

Яким чином роботодавець розраховує ЄВ, якщо найманий працівник працює неповний робочий день та отримує заробітну плату менше мінімальної?

Роботодавець розраховує суму єдиного внеску, як добуток розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на мiсяць, за який отримано дохiд (прибуток), та ставки єдиного внеску незалежно від того, що працівник працював не повний робочий день.
При нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставка єдиного внеску застосовується до визначеної бази нарахування незалежно від її розміру.
Читать далее

Компенсація за використання особистого автомобіля працівника без договору оренди — додаткове благо

Дохід, отриманий платником податку як додаткове благо, включають до складу його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

Додаткові блага — це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що їх виплачує (надає) платникові податку податковий агент, якщо такий дохід не є зарплатою і не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами, укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV Податкового кодексу України; ПК).

Положеннями Кодексу законів про працю України передбачені випадки, коли юридична особа повинна компенсувати (відшкодувати) найманому працівникові витрати на проїзд. А саме: Читать далее

Декларація з податку на прибуток: готуємося до здачі

Джерело: Головбух 24

Вже скоро прийде той день, коли підприємствам необхідно буде надати декларації з податку на прибуток, а «Головбух» розкаже бухгалтерам про нюанси заповнення та подачі декларації

Як відомо, річне декларування податку на прибуток є невід’ємною частиною життєдіяльності кожного підприємства, яке знаходиться на загальній системі оподаткування. Заповнити декларацію безпомилково – одне з найважливіших завдань кожного бухгалтера.

Давайте разом проаналізуємо правила звітування за податком на прибуток, розглянемо особливості декларації з податку на прибуток та різні нюанси стосовно її заповнення.

Нагадаємо, що існує два варіанти базового звітного періоду для подачі декларації: звітні квартал або рік. Для квартальних платників податку на прибуток, звітними періодами є календарні: квартал, півріччя, три квартали або рік. Податкову декларацію з податку на прибуток розраховують наростаючим підсумком. Читать далее

Отчет по ЕСВ ФЛП «за себя» за 2016 год

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області нагадує, що платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464) є фізичні особи – підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування.

Платники єдиного внеску зобов’язані подавати звітність з єдиного внеску за основним місцем обліку платника єдиного внеску у строки, порядку та за формою, визначені законодавством (пункт 4 частини другої статті 6 Закону №2464).

Загальні правила формування та подання Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску згідно з додатком 5 (далі – Звіт) до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435 (далі – Порядок), передбачено розділом ІІ Порядку, які є обов’язковими для виконання платниками. Читать далее

Чи необхідно ФОП платникам ЄП зберігати первинні документи та чи передбачена відповідальність за незабезпечення їх зберігання?

ФОП платники ЄП зобов’язані забезпечити зберігання первинних документів на підставі яких заповнювалися дані Книги обліку доходів або Книги обліку доходів та витрат, що використовувалися для складання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, або інші первинні документи, які використовуються для складання податкової звітності по іншим податкам і зборам – у разі їх сплати. Такі первинні документи зберігаються не менш як 1095 днів з дня подання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця або іншої податкової звітності, для складення якої вони використовуються.
За незабезпечення зберігання первинних документів до платників єдиного податку можуть бути застосовані штрафи відповідно до п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
При відсутності первинних документів на товари (роботи, послуги), придбані платником єдиного податку, у разі виявлення факту щодо неутримання податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходу громадянам до платників податків застосовуються штрафні санкції, як до податкового агента, передбачені п. 127.1 ст. 127 ПКУ, та на суму грошового зобов’язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, нараховується пеня згідно з п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ.
Читать далее

Декларация акцизного налога при реализации горючего

Яким чином заповнюється декларація акцизного податку платниками податку – особами, що реалізують пальне?

Платники акцизного податку –особи, що реалізують пальне заповнюють та подають Розділ В та додаток 1 прим. 1 до декларації акцизного податку.
Підпунктом 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) передбачено, що платниками акцизного податку є особи, які реалізують пальне.
Відповідно до абзацу першого п. 2 розд. І Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14 зі змінами та доповненнями, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 105/26550 (далі – Порядок № 14), особи, визначені ст. 212 ПКУ як платники акцизного податку (далі – платник) складають та подають декларацію акцизного податку (далі – Декларація). Читать далее

ЕСВ 2017

2017 рік

Категорія ФОП

Сума ЄСВ

Мінімальний страховий внесок

Строк сплати

за місяць,
грн

за квартал,
грн

за рік,
грн

ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування

Мінімальний страховий внесок (22 % мінімальної зарплати)

704,00

2112,00

8448,00

До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок
(19 квітня, 19 липня,
19 жовтня, 19 січня 2018 р.)

Платники єдиного податку першої групи

0,5 мінімального страхового внеску (3200 грн х 22 % х 0,5)

352,00

1056,00

4224,00

ФОП, які обрали загальну систему оподаткування

Мінімальний страховий внесок (22 % мінімальної зарплати)

704,00

мають право на сплату авансових платежів

8448,00

Остаточний розрахунок за календарний рік, до 10 лютого наступного року

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність

Мінімальний страховий внесок (22 % мінімальної зарплати)

704,00

мають право на сплату авансових платежів

8448,00

Остаточний розрахунок за календарний рік, до 1 травня наступного року

Читать далее

Аренда и единый налог

Если вы решили заняться предпринимательской деятельностью по сдаче в аренду своей недвижимости или предоставлению посреднических услуг в этой сфере, вам следует знать, что на 1-й группе это запрещённый вид деятельности, а для единщиков 2–3-й групп на неё установлены ограничения (пп. 291.5.3 НКУ).

Предприниматели на ЕН могут сдавать в аренду ограниченное количество квадратных метров: Читать далее

Податкові зміни – 2017: екологічний податок

Законом України від 20 грудня 2016 року № 1791-УІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» внесено зміни до статей 243-248 Податкового кодексу України.

Зокрема,  з 1 січня 2017 року збільшено порівняно з діючими у 2016 році на 12 відсотків ставки екологічного податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об’єкти, за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах, за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені), за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками  понад установлений особливими умовами ліцензійний строк.

Збільшені ставки повинні застосовуватися платниками Податку при обрахуванні податкових зобов’язань за перелічені вище об’єкти оподаткування, що виникли з 1 січня 2017 року.

Статтею 250 Податкового кодексу базовим податковим (звітним) періодом для  екологічного податку визначено календарний квартал. Читать далее

Податкові зміни – 2017: рентна плата

Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин

Стаття 252.1 Податкового кодексу України

Додано пункт 252.1.6, який передбачає збільшення кола платників рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин – суб’єкти господарювання, які виконують роботи, для ведення яких необхідно отримання погодження центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері геологічного вивчення та раціонального використання надр.

Стаття 252.3.3 ПКУ

Додано вказаний пункт і відповідно розширено базу оподаткування по рентній платі за користування надрами для видобування корисних копалин.

Так, з 1 січня 2017 року до об’єкту оподаткування включено: Читать далее

Отчет для розничных продавцов алкоголем и табачными изделиями отменили

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області нагадує, що Законом України від 20.12.2016 №1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році», який набрав чинності 01.01.2017, внесені зміни до Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (далі – Закон №481).

Змінами, зокрема, встановлено, що суб’єкти господарювання, які отримали ліцензії на виробництво та/або оптову торгівлю спиртом, алкогольними напоями і тютюновими виробами та здійснюють таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, подають до органу виконавчої влади, уповноваженого Кабінетом Міністрів України видавати такі ліцензії, щомісяця до 10 числа наступного місяця звіт про обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів за формою, встановленою цим органом (стаття 16 Закону №481). Читать далее

Пільга ПДФО у 2017 році: хто має право на отримання пільги

Джерело: Головбух 24

Хто має право на отримання пільги ПДФО у 2017 році? Як нараховується податкова соціальна пільга та що необхідно для її отримання?

Для деяких категорій громадян податкова пільга (пільга ПДФО) має надзвичайно велике значення. У цій статті «Головбух» розкаже, хто має право на отримання пільги ПДФО, як вона розраїовується, який розмір пільги ПДФО у 2017 році.

Як розраховується пільга ПДФО у 2017 році?

Податкова соціальна пільга розраховується з урахуванням прожиткового мінімуму для працездатної особи. Із прийняттям Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України»  від 06.12.2016 №1774-VІІІ (далі — Закон № 1774), з 1 січня 2017 року було збільшено розмір мінімальної заробітної плати, що становить зараз 3200 грн. Відповідно, прожитковий мінімум для працездатної особи складає половину мінімальної заробітної плати, встановленої державою. Відтак, рівень прожиткового мінімуму для працездатної особи становить 1600 грн.

У 2017 році податкова соціальна пільга становить:

1600 грн. х 50% = 800 грн. Читать далее

Заполнение раздела Д и приложения 6 декларации акцизного налога

Який порядок заповнення реквізитів: «Код операції» та «Код КОАТУУ» заголовної частини додатку 6 до декларації акцизного податку та розділу Д декларації акцизного податку?

Форму, порядок заповнення та подання декларації акцизного податку (далі – Порядок) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 року № 14 зі змінами та доповненнями, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30.01.2015 року за № 105/26550.
Відповідно до абзацу другого п. 2 розд. І Порядку платник, який відповідно до п.п. 212.1.11 п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) є суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, заповнює Розділ Д «Податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» (далі – Розділ Д) та Додаток 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» (далі – додаток 6) до декларації акцизного податку (далі – Декларація). При заповненні заголовної частини додатку 6 у значенні розділ зазначається літера – «Д» (податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) та відповідно вказується код операції «Д1.1» («Д.1. n», де коефіцієнт n — дорівнює кількості додатків, поданих до Декларації). Читать далее

Щодо Порядку подання ФОПами звіту про ЄСВ

Департамент податків і зборів з фізичних осіб для врахування в роботі та з метою оперативного інформування платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — єдиний внесок) щодо порядку подання фізичними особами — підприємцями Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску згідно з додатком 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України  від 14.04.2015 № 435 (далі — Звіт) за 2016 рік, повідомляє.

Платниками єдиного внеску відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі — Закон № 2464) є фізичні особи — підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування.

Платники єдиного внеску зобов’язані подавати звітність з єдиного внеску за основним місцем обліку платника єдиного внеску у строки, порядку та за формою, визначені законодавством (пункт 4 частини другої статті 6 Закону № 2464). Читать далее

ФОП: річна звітність ЄСВ

Джерело: Вісник

Наближається граничний термін подання річного звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску фізичними особами — підприємцями в тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування (форма № Д5), за 2016 р. Як відзвітувати вчасно та правильно, читайте далі.

Патниками єдиного внеску відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ є фізичні особи — підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування.

Зазначені особи зобов’язані подавати звіт за формою № Д5 за основним місцем обліку платника єдиного внеску.

Способи подання

Звіт за формою № Д5 до органів доходів і зборів подається страхувальником або відповідальною особою страхувальника за місцем взяття на облік у органах доходів і зборів в один із таких способів: Читать далее

Штатное расписание на предприятиях

Яка необхідність складання штатного розпису на підприємствах різних форм власності?

Роз’яснення надає головний державний інспектор відділу з питань додержання законодавства про працю, зайнятість та інших нормативно – правових актів Управління Держпраці в області Тетяна Пуриш.

Законодавством не передбачено єдиних стандартів штатного розпису, тому він може мати довільну форму (окрім бюджетних установ та організацій, які складають документ за формою відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2002 р. № 57).

Одним із законодавчих документів, в якому згадується штатний розпис є Господарський кодекс України. Зокрема ч. 3 ст. 64 Господарського кодексу передбачено, що підприємство самостійно визначає свою організаційну структуру, встановлює чисельність працівників і штатний розпис. Читать далее

Законопроект про уменьшение ставки единого налога 2 группы

Налоговая нагрузка на упрощенцев 2 группы будет облегчена

Верховная Рада зарегистрировала законопроект № 6004 «О внесении изменения в подпункт 2 пункта 293.2 статьи 293 Налогового кодекса Украины (относительно уменьшения фиксированной ставки единого налога для физических лиц-предпринимателей второй группы плательщиков единого налога)».

Данным законопроектом предлагается облегчить налоговую нагрузку на физических лиц-предпринимателей 2-й группы плательщиков единого налога. Читать далее

Налоговая социальная льгота на двое и больше детей до 18 лет

Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 100 відс. суми пільги, яка визначена п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу України, у розрахунку на кожну таку дитину
(у 2017 році – 800 гривень.)
Читать далее

Налоговая социальная льгота если работник работает неполный рабочий день

Фізична особа, яка працює неповний робочий день, має право на податкову соціальну пільгу за умови якщо розмір її заробітної плати не перевищує граничного розміру для отримання податкової соціальної пільги.
Читать далее

Декларація про майновий стан для новостворених ФОП

На якій системі оподаткування буде перебувати новостворена фізична особа – підприємець, яка до закінчення місяця, в якому відбулась її державна реєстрація, подала заяву про застосування спрощеної системи оподаткування та обрала ставку єдиного податку, встановлену для першої або другої групи?

Зареєстрована в установленому порядку фізична особа – підприємець, яка до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подала заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, до першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася її державна реєстрація, перебуває на загальній системі оподаткування та подає до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, Податкову декларацію про майновий стан і доходи, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.09.2016 № 821), за період від дати державної реєстрації до переходу на спрощену систему оподаткування.
Читать далее

Ответственность за несвоевременную регистрацию налоговых накладных

Згідно із п. 120 прим.1.1 ст. 120 прим.1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року
№ 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПКУ, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) (крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій: які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою) тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого відповідно до вимог статей 192 та 201 ПКУ покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі: Читать далее

Перелік витрат, що включаються до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців визначений статтею 177 Податкового кодексу України.

Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.

Перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування:

— витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів/послуг; Читать далее

Сроки регистрации налоговых накладных 2017

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:
для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, — до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;
для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, — до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.
Читать далее

Доплата до минимальной заработной платы 2017

C 1 января 2017 года законодатели ввели такое понятие как «доплата до минимальной заработной платы». В связи с чем возникла необходимость в доплате до МЗП? По зарплате каких работников нужно начислять доплату до МЗП? Как рассчитать доплату до МЗП? Включается ли она в среднюю зарплату, облагается ли ЕСВ, НДФЛ и ВС? Ответы на все эти вопросы подготовили эксперты Издательского дома «Фактор» для газет «Бюджетная бухгалтерия» № 1-2 и «Оплата труда» № 1 за этот год. А мы решили поделиться этой важной информацией с вами уже сейчас.

Источник: Бухгалтер 911

Татьяна РУДАЯ, Татьяна ГУЛЬ, эксперты по вопросам оплаты труда

 

Итак, наша цельвыяснить правила определения доплаты до МЗП, которую нужно начислять работникам в определенных случаях.

Для этого нам не обойтись без положений Закона об оплате труда, устанавливающих обязательство в начислении доплаты до МЗП. Приведем их.

Читать далее

Як проводиться доплата до мінімальної зарплати в разі сумісництва

Нововведена з 01.01.2017 р. стаття 31 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР (далі ― Закон про оплату праці) вимагає, аби розмір зарплати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці був не нижче мінзарплати. Якщо ж нарахована зарплата працівника в такому разі є нижчою за мінзарплату, тоді проводимо доплату до її рівня, яку виплачуємо щомісяця одночасно з виплатою зарплати.

Звісно, ця вимога застосовується й до працівників, які трудяться за сумісництвом.

Адже працівники мають право укладати трудові договори на одному чи одночасно на декількох підприємствах, якщо інше не передбачено законодавством, колдоговором або угодою сторін (ч. 2 ст. 21 КЗпП). А сумісництвом є виконання працівником, окрім своєї основної, іншої регулярної оплачуваної роботи на умовах трудового договору у вільний від основної роботи час на тому самому чи іншому підприємстві за наймом (п. 1 Положення про умови роботи за сумісництвом працівників державних підприємств, установ і організацій, затвердженого наказом Мінпраці, Мін’юсту, Мінфіну від 28.06.1993 р. № 43, далі — Положення № 43). Читать далее

Переведення працівника на 0,5 ставки: як рахувати ЄСВ і страховий стаж

Із 1 січня 2017 року працівника переведено на 0,5 ставки. Як нараховувати ЄСВ і який період потрапить до страхового стажу: весь місяць чи пропорційно нарахованому ЄСВ? Чи впливає на страховий стаж сума донарахованого виходячи з мінзарплати ЄСВ?

ВІДПОВІДЬ: Передусім варто пам’ятати, що переведення на неповний робочий час можливе або на прохання працівника, або за ініціативою роботодавця (ст. 56 КЗпП). Тож, незважаючи на погрози Уряду покарати роботодавців у разі переведення працівників на умови неповного робочого часу, трудове законодавство не містить такої заборони.

Умови переведення на неповний робочий час. Установлення чи скасування неповного робочого часу з ініціативи роботодавця — це зміна істотних умов праці.

Тож якщо неповний робочий час запроваджується з ініціативи роботодавця, то:

  • по-перше, це має бути пов’язано зі зміною організації виробництва та праці;
  • по-друге, про встановлення (або скасування) неповного робочого часу працівника мають повідомити не пізніше ніж за 2 місяці до його введення (ч. 3 ст. 32 КЗпП).

Читать далее

Основні цифри 2017 року для оподаткування доходів фізичних осіб

Розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги  — 2240 грн.

Розмір податкової  соціальної пільги згідно, ст.169 ПКУ:

100% — 800  грн;

150% — 1200 грн;

200% — 1600 грн.

Розмір нецільової благодійної допомоги, який не оподатковується у 2017 році,  -2240 грн.

Неоподатковуваний розмір не грошового подарунку – 25% мінімальної заробітної плати станом на 1 січня 2017 року – 800грн.

Неоподатковуваний розмір добових по Україні встановлено в розмірі 0,1% мінімальної заробітної плати, у 2017 році це 320 грн. Читать далее

Щодо відповідальності за незаповнення у формі № 1ДФ даних про виплату підприємцю

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

21 вересня 2016 року № 20544/6/99-99-13-01-01-15

Щодо відповідальності за незаповнення у формі № 1ДФ даних про виплату підприємцю

Витяг

Пунктом 3.2 роздiлу III Порядку встановлено, що у графi 3а «Сума нарахованого доходу» вiдображається (за звiтний квартал) дохiд, який нарахований фiзичнiй особi вiдповiдно до ознаки доходу згiдно з довiдником ознак доходiв, наведеним у додатку до цього Порядку.

У разi нарахування доходу його вiдображення у графi 3а є обов’язковим незалежно вiд того, виплаченi такi доходи чи нi. Читать далее

ЕСВ для ФЛП на общей системе налогообложения

Який розмір ЄВ застосовують ФОП, які обрали загальну систему оподаткування без використання праці найманих працівників?

Фізичні особи — підприємці, які обрали загальну систему оподаткування без використання праці найманих працівників, нараховують єдиний внесок у розмірі 22 відс. на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць.
У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такий платник зобов’язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Читать далее

Как отобразить убытки ФЛП на общей системе в годовой декларации

Чи заповнюється графа 8 розділу І додатка Ф2 до податкової декларації про майновий стан і доходи з від’ємним значенням, якщо ФОП за результатами господарської діяльності отримує збиток?

Фізична особа — підприємець на загальній системі оподаткування у графі 8 «Сума чистого оподатковуваного доходу» розд. І додатка Ф2 до податкової декларації про майновий стан і доходи зазначає суму чистого оподатковуваного доходу, однак, якщо за результатами господарської діяльності отримано збиток, то графа 8 розд. І додатка Ф2 до декларації прокреслюється.
Читать далее

Обязательные реквизиты налоговой накладной

Згідно з п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями у податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов’язкові реквізити:

а) порядковий номер податкової накладної;
б) дата складання податкової накладної;
в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, — продавця товарів/послуг;
г) податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства — платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу); Читать далее