Ситуация вокруг неоднозначности вопроса отображения сумм доходов в строке “Военный сбор” отчета 1ДФ по прежнему не разрешилась.
Так, а письме ГФС в г. Киеве № 7431/П/26-15-13-02-15 от 10.11.2016г. сделан вывод о том, что в строке “Военный сбор” указываются только те доходы, с которых удерживался военный сбор.
Однако в письме № 26065/6/99-99-13-01-01-15 от 02.12.2016г. ГФС придерживается иной позиции: “у податковому розрахунку в розділі II форми № 1ДФ у графі 3а, зокрема щодо фізичних осіб — підприємців, слід відображати загальну суму нарахованого доходу.”
С полным текстом писем можно ознакомиться ниже.
Лист ГУ ДФС у м. Києві від 10.11.2016 №7431/П/26-15-13-02-15
Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві розглянуло Ваш запит від 12.10.2016 №2 (вх. ГУ ДФС у м. Києві від 28.10.2016 №П/615/ФОП-08), про надання роз’яснення щодо деяких питань пов’язаних із порядком заповнення форми 1ДФ, і повідомляє.
Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зареєстрованим Міністерством юстиції України від 30 січня 2015 року за № 111/26556 (далі – Порядок)
Порядок відображення відомостей у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» податкового розрахунку за ф. 1ДФ (далі – розділ II) визначено п. 3.11 Порядку, а саме:
у рядку «Військовий збір» загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу – платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються.
Враховуючи вищевикладене, у рядку «Військовий збір» зазначаються лише ті доходи, з яких утримувався військовий збір.
Одночасно ГУ ДФС у м. Києві повідомляє, що в кожній районній державній податковій інспекції міста Києва функціонують Центри обслуговування платників податків, в яких надаються, зокрема консультаційні послуги з питань практичного застосування норм Податкового кодексу. У разі виникнення додаткових питань, зокрема, із заповнення форми 1ДФ пропонуємо Вам звернутись до Центру обслуговування платників податків Державної податкової інспекції за місцем Вашого податкового обліку.
Заступник начальника В.С. Варгіч
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 02.12.2016 р. № 26065/6/99-99-13-01-01-15
Про розгляд листа
Державна фіскальна служба України розглянула лист […] щодо роз’яснення деяких норм законодавства і повідомляє таке.
Згідно з пп. “б” п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) особи, які відповідно до цього ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені цим ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування.
Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 N 4.
Відображення відомостей у розділі II “Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір” податкового розрахунку за ф. N 1ДФ (далі – розділ II) визначено п. 3.11 Порядку, у рядку “Військовий збір” загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).
Отже, враховуючи зазначене у податковому розрахунку розділу II ф. N 1ДФ у графі 3а, зокрема щодо фізичних осіб – підприємців, слід відображати загальну суму нарахованого доходу.
| Перший заступник Голови | С. В. Білан |