Налоги для единщиков в 2015г.

ИНФОРМАЦИЯ ОБНОВЛЕНА ПО СОСТОЯНИЮ НА 30.09.2015 г.

Для плательщиков первой и второй группы ставка единого налога зависит от размера минимальной заработной платы (далее — МЗП). А вот размер ЕСВ «за себя» рассчитывается одинаково для всех групп единого налога. Для подсчета ЕСВ прежде всего важен минимальный страховой взнос, который рассчитывается исходя из МЗП.

Итак, согласно месячная МЗП составляет:

  • с 01.01.2015 г. — 1 218 грн.;
  • с 01.09.2015 г. — 1 378 грн.*

* Повышение МЗП с 1 218 грн. до 1 378 грн. должно было произойти с 1 декабря 2015 года. Но депутаты, приняв Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год» от 17.09.2015 г. № 704-VIII (далее — Закон № 704), сдвинули эту дату на 3 месяца назад (с 1 декабря на 1 сентября 2015 года).

Единый налог

Итак, месячные ставки единого налога для упрощенцев, которые устанавливают местные органы власти (п. 293.2 Налогового кодекса Украины, далее — НК), в 2015 году составляют:

  • для 1 группы — в пределах до 10% месячной МЗП на 1 января отчетного года (1 218 грн. х 10% = 121,80 грн.);
  • для 2 группы — в пределах до 20% месячной МЗП на 1 января отчетного года (1 218 грн. х 20% = 243,60 грн.).

Для 1­-й и 2­-й группы ставка рассчитывается на каждый год отдельно (однако в течение года не меняется). При этом размер единого налога неизменен и не зависит от суммы дохода (если плательщик не нарушал правила, установленные для своей группы).

Сроки уплаты единого налога для единщиков 1­-й и 2­-й группы — не позднее 20 числа текущего месяца (п. 295.1 НК). Если предельный срок выпадает на нерабочий или выходной день, то заплатить нужно заранее (перенос не предусмотрен).
В свою очередь, для 3­-й группы единый налог рассчитывается по другим правилам и напрямую зависит от суммы полученного дохода (по ставкам 2% (с уплатой НДС) и 4% (без уплаты НДС)). Для третьегруппников ставка единого налога имеет строго зафиксированный размер и не подлежит ежегодному пересчету.

ЕСВ

ЕСВ «за себя» начисляется на суммы, которые определяются единщиками самостоятельно, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом месячная сумма ЕСВ «за себя» не может быть менее размера минимального страхового взноса.

Если ФЛП не зарегистрирован на добровольных началах, то ставка ЕСВ «за себя» составляет 34,7%.

Самое главное, что для всех плательщиков единого налога ЕСВ «за себя» рассчитывается по одинаковым правилам.

ЕСВ уплачивают за каждый квартал. Следует помнить, что плательщики могут платить ЕСВ в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала.

При окончательном расчете за календарный квартал предприниматель перечисляет ЕСВ с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Иными словами, авансовые платежи по ЕСВ внутри квартала единщики могут не платить. Однако они обязаны уплатить за квартал общую квартальную сумму ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-­VI, далее — Закон № 2464).

Если последний день срока уплаты ЕСВ выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый после него рабочий день.

Также следует отметить, что минимальный страховой взнос меняется при каждом изменении МЗП.

Согласно Закону № 80 месячный размер минимального страхового взноса (ЕСВ «за себя») составляет:

  • с 01.01.2015 г. — 422,65 грн. (1 218 грн. х 34,7%);
  • с 01.09.2015 г. — 478,17 грн. (1 378 грн. х 34,7%).

ПРИМЕР

Систематизируем информацию относительно того, сколько единого налога и ЕСВ необходимо уплачивать частному предпринимателю — плательщику единого налога «за себя». В Таблице 1 — для единщика первой группы, в Таблице 2 — для второгруппника.
Необходимо отметить, что сумма ЕСВ «за себя» одинакова для ФЛП на всех группах единого налога (первой, второй, третьей).

Исходные условия, на основании которых осуществлен расчет

Единый налог рассчитан исходя из максимальной ставки, принятой для соответствующей группы (поэтому не исключено, что Ваш местный орган власти может установить другую ставку). То есть в нашем примере для 1-­й группы ставка единого налога составляет 10% от МЗП, установленной на 01.01.2015 г. (1 218 грн. х 10% = 121,80 грн.), а для 2­-й группы — 20% от МЗП, установленной на 01.01.2015 г. (1 218 грн. х 20% = 243,60 грн.).

ЕСВ «за себя» (для всех групп единого налога) рассчитан исходя из размера минимального страхового взноса со ставкой 34,7%.

В нашем примере ЕСВ «за себя» уплачивается один раз в квартал (то есть предприниматель не платит в течение квартала авансовые ЕСВ-­платежи).

Примечания

  1. В соответствии с п. 295.5 НК: «Плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога на протяжении одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней». Для получения такой льготы ФЛП необходимо подать соответствующее заявление в свою налоговую (в случае болезни к заявлению нужно прилагать копии листка(ов) нетрудоспособности).
  2. ФЛП на упрощенной системе налогообложения освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя», если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464).

Таблица 1

ФЛП-­единщик 1-­й группы


Период
2015 года
Единый налог ЕСВ
сумма, грн. последний день уплаты сумма, грн. последний день уплаты
Январь 121,80 20.01.2015 1 267,95
(422,65 грн. х 3 месяца)
20.04.2015
Февраль 121,80 20.02.2015
Март 121,80 20.03.2015
Апрель 121,80 20.04.2015 1 267,95
(422,65 грн. х 3 месяца)
20.07.2015
Май 121,80 20.05.2015
Июнь 121,80 19.06.2015
Июль 121,80 20.07.2015 1 323,47
(422,65 грн. х 2 месяца + 478,17 грн. х 1 месяц)
19.10.2015
Август 121,80 20.08.2015
Сентябрь 121,80 18.09.2015
Октябрь 121,80 20.10.2015 1 434,51 (478,17 грн. х 3 месяца) 19.01.2016
Ноябрь 121,80 20.11.2015
Декабрь 121,80 18.12.2015
Итого за 2015 год 1461,60 Х 5 293,88 Х

Согласно данным Таблицы 1 всего за 2015 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 1­-й группе необходимо уплатить 6 755,48 грн.
Отметим, что за 2014 год при аналогичных обстоятельствах первогруппники заплатили чуть меньше — 6 533,40 грн.

Таблица 2

ФЛП­-единщик 2-­й группы

Период
2015 года
Единый налог ЕСВ «за себя»
сумма, грн. последний день уплаты сумма, грн. последний день уплаты
Январь 243,60 20.01.2015 1 267,95
(422,65 грн. х 3 месяца)
20.04.2015
Февраль 243,60 20.02.2015
Март 243,60 20.03.2015
Апрель 243,60 20.04.2015 1 267,95
(422,65 грн. х 3 месяца)
20.07.2015
Май 243,60 20.05.2015
Июнь 243,60 19.06.2015
Июль 243,60 20.07.2015 1 323,47
(422,65 грн. х 2 месяца + 478,17 грн. х 1 месяц)
19.10.2015
Август 243,60 20.08.2015
Сентябрь 243,60 18.09.2015
Октябрь 243,60 20.10.2015 1 434,51 (478,17 грн. х 3 месяца) 19.01.2016
Ноябрь 243,60 20.11.2015
Декабрь 243,60 18.12.2015
Итого за 2015 год 2923,20 Х 5 293,88 Х

Согласно данным Таблицы 2 всего за 2015 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 2-­й группе необходимо уплатить 8 217,08 грн.

Отметим, что за 2014 год при аналогичных обстоятельствах второгруппники заплатили чуть меньше — 7 995 грн.

По материалам: КонсультантЧастногоПредпринимателя