Кто не может быть плательщиком единого налога: общие ограничения

Спрощена система оподаткування: загальні обмеження

Застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності надає суб’єкту господарювання переваги, зокрема, звільнення від сплати низки податків і зборів, надання права вибору щодо сплати ПДВ.

Єдиний податок належить до місцевих податків і відповідно до п. 10.2 ст. 10 Податкового кодексу України (ПКУ) підлягає обов’язковому встановленню місцевими радами в межах граничних розмірів ставок, визначених ПКУ.

За умови відповідності певним критеріям, а також дотримання обмежень, встановлених ПКУ, фізична особа — підприємець може обрати спрощену систему оподаткування (перша — третя групи платників єдиного податку, при цьому платники третьої групи можуть реєструватися платниками ПДВ або сплачувати ПДВ у складі єдиного податку).

Перелік видів діяльності, які не можуть здійснювати платники єдиного податку, наведено у пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ, а саме:

— діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);

Довідково

Згідно з визначенням, наведеним у ст. 1 Закону України № 1334-VI від 15.05.2009 року «Про заборону грального бізнесу в Україні» азартна гра — це будь-яка гра, обов’язковою умовою участі в якій є сплата гравцем грошей, у тому числі через систему електронних платежів, що дає змогу учаснику як отримати виграш (приз) у будь-якому вигляді, так і не отримати його залежно від випадковості. При цьому до азартних ігор не належать:

* організація та проведення лотерей;

* організація та проведення творчих конкурсів, спортивних змагань тощо, незважаючи на те передбачається чи не передбачається їх умовами грошовий або майновий виграш;

* гра в більярд, гра в кеглі (боулінг) та інші ігри, які проводяться без одержання гравцем призу (виграшу);

* гра на гральних автоматах типу «кран-машина» (двокоординатні автомати), де як виграш (приз) гравець отримує виключно матеріальні речі (іграшки, цукерки тощо);

* розіграші на безоплатній основі з рекламуванням (популяризацією) окремого товару, послуги, торгової марки, знаків для товарів і послуг, найменування або напрямів діяльності суб’єктів господарювання, комерційної програми з видачею виграшів у грошовій або майновій формі;

* розіграші у вигляді конкурсів (ігор, вікторин), умови яких передбачають безоплатне набуття особою статусу учасника та отримання учасником, який виявив кращі особисті знання та вміння, виграшів у грошовій або майновій формі за особисту перемогу;

* розіграші на безоплатній основі для розважальних, благодійних або пізнавальних цілей;

— обмін іноземної валюти;

— виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 л та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

Довідково

До підакцизних товарів згідно з п. 215.1 ст. 15 ПКУ належать:

* спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

* тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

* пальне;

* автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, транспортні засоби для перевезення вантажів;

* електрична енергія;

— видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання. продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);

— видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення.

Довідково

До переліку корисних копалин місцевого значення, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 12 грудня 1994 року № 827 «Про затвердження переліків корисних копалин загальнодержавного та місцевого значення», належать;

* сировина для хімічних меліорантів грунтів (вапняк, гіпс, гажа, сапропель):

* сировина для будівельного вапна та гіпсу (гіпс, вапняк, крейда).

* сировина піщано-гравійна (пісок);

* сировина цегельно-черепична (суглинок, супісок);

* інші корисні копалини, що не включені до Переліку корисних копалин загальнодержавного значення.

— діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України від 07.03.1996 року № 85/96-ВР «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ;

— діяльність з управління підприємствами;

— діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню).

Довідково

Ліцензуванню підлягають такі види діяльності у сфері телекомунікацій:

* надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку: місцевого, міжміського, міжнародного;

* надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням безпроводового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку: місцевого, міжміського, міжнародного;

* надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку;

* надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, проводового радіомовлення та телемереж. (п. 7 ст. 42 Закону України від 18.11.2003 року № 1280-IV «Про телекомунікації»)

— діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

Довідково

Під поняттям вироби мистецтва, предмети колекціонування або антикваріату згідно з п. 210.2 ст. 210 ПКУ розуміють товари, що належать до товарних позицій за кодами 9701 — 9706 згідно з УКТ ЗЕД.

* діяльність з організації, проведення гастрольних заходів.

Також не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи — підприємці, які:

* здійснюють технічні випробування га дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту (пп. 291.5.2 п. 291.5 ст. 291 ПКУ);

* надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 га, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 м.кв., нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 м.кв. (пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ);

* на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) (пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 ПКУ).

Крім того, згідно з пп. 291.5.7 зазначеного пункту не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи — нерезиденти.

Ще одне важливе загальне обмеження міститься у п. 291.6 ст. 291 ПКУ — платники єдиного податку повинні здійснювані розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Відповідно до п. 1.4 глави 1 постанови Національного банку України від 21.01.2004 р. № 22 «Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» безготівкові розрахунки — це перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів. Ці розрахунки проводяться банком на підставі розрахункових документів на паперових носіях чи в електронному вигляді.

ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві