Декларация по НДС за январь 2016г.

Общая декларация по НДС: что изменилось

Для кого эта статья: для всех плательщиков НДС.

Общие положения
Приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21 (далее – Приказ № 21) была утверждена новая форма декларации по НДС в связи с изменениями в законодательстве. Декларация по новой форме подается начиная с отчетности за январь 2016 года (разъяснение размещено на сайте ГФС).
Обратите внимание! Декларация подается только за те периоды, в которых возникают объекты налогообложения либо имеются показатели, подлежащие декларированию (теперь это прямо сказано в п. 9 разд. III Порядка, утвержденного Приказом № 21, далее – Порядок № 21).
Рассмотрим, чем же новая декларация и приложения к ней отличаются от предыдущих форм (утвержденных приказом Минфина от 23.09.14 г. № 966).

Вступительная часть
В предыдущей форме декларации было 8 полей, в действующей форме – 5. Так, исключены:
• поле, где указывался отчетный период, за который исправляются ошибки. Это поле заполнялось в случае представления уточняющего расчета как приложения к декларации. А теперь уточняющий расчет может быть представлен только как самостоятельный документ (п. 1 разд. VI Порядка № 21);
• поле, в котором указывался код ЕГРПОУ или налоговый номер физлица-предпринимателя;
• поля 07 и 08, в которых проставлялась отметка о том, что осуществляются операции по поставке товаров (услуг) в рамках соглашений о разделе продукции, и отметка предприятий (организаций) инвалидов.

Раздел I «Налоговые обязательства»
Здесь произошли следующие изменения:
• появилась новая строка 4 для отражения начисленных налоговых обязательств согласно п. 198.5, 199.1 Налогового кодекса (далее – НК), то есть в случаях, если приобретенные товары (услуги) используются в не облагаемых НДС операциях полностью или частично либо в нехозяйственной деятельности;
• теперь в одной строке (5) отражаются операции по поставке услуг с местом их поставки на территории Украины, которые не являются объектом обложения НДС и освобождены от обложения НДС. Ранее для них были предусмотрены отдельные строки (3–5). Отметим, что расшифровка показателей строки 5 осуществляется в приложении 6 (Д6);
• для корректировки налоговых обязательств предусмотрена строка 7 (т. е. без подстрок, как было в предыдущей форме декларации). В ней отражаются не только корректировки согласно ст. 192 НК, но и корректировки налоговых обязательств по итогам годового перерасчета НДС, а также корректировки согласно п. 198.5 НК (когда товары (услуги), необоротные активы начинают использоваться в облагаемых НДС операциях или хоздеятельности, в т. ч. и при переводе необоротных активов из непроизводственных в производственные);
• предусмотрена отдельная строка (8) для корректировки налоговых обязательств в связи с нецелевым использованием товаров, которые были ввезены с применением льготы по НДС на основании ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК, международных договоров. Отметим, что корректировка налоговых обязательств по этой строке осуществляется только в сторону их увеличения (т. е. со знаком «+»).

Источник: Баланс Клуб