Виправляємо помилку у декларації платника єдиного податку — юридичної особи

Перш за все слід пам’ятати, що у складі звітної декларації, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 року № 578, платник має можливість уточнити лише один минулий податковий період поточного року або минулих років.

У разі виправлення помилок в податковій декларації платника єдиного податку групи 3 (юридичної особи) передбачено заповнення розділу IV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок», а саме:

— у рядку 11 зазначається сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється, в залежності від форми декларацій, яка подавалася за податковий (звітний) період, який уточнюється;

— у рядку 12 — уточнена сума податкових зобов’язань за квартал податкового (звітного) періоду, у якому виявлена помилка;

— у рядку 13 — сума єдиного податку, яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 12 — рядок 11 декларації);

— у рядку 14 — сума єдиного податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки. Вказується позитивне значення розрахунку: рядок 11 — рядок 12 декларації;

— у рядку 15 — зазначається сума штрафу в розмірі 3% суми недоплати (нараховується платником відповідно до п.п. «а» п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) (рядок 13 х 3 %));

— у рядку 16 — зазначається сума штрафу в розмірі 5 % суми недоплати (нараховується платником відповідно до п.п. «б» п. 50.1 ст. 50 ПКУ (рядок 13 х 5 %));

— у рядку 17 — сума пені самостійно нарахована відповідно до п.п. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ.

Враховуючи, що виправлення помилок за І квартал 2016 року здійснюється підприємством шляхом відображення уточнюючих показників у розділі IV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку виправленням самостійно виявлених помилок» звітної декларації за І півріччя 2016 року, яка заповнюється наростаючим підсумком та сума доходів, отримана підприємством за І півріччя 2016 року є вірною (з урахуванням виправлення помилок), то у р. 9 декларації «Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період» відображається сума єдиного податку за І квартал 2016 року з урахуванням виправлення помилки.

У разі виправлення помилок у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені, то в інтегрованій картці такого платника податку (ІКПП) відображатимуться рядки 10, 13, 14, 15, 16, 17 декларації.

ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві